辦稅指南

發(fā)表時(shí)間：2015-03-17 21:19

辦稅指南
一、稅務(wù)登記
1、稅務(wù)登記的范圍
依照法律、法規(guī)的規(guī)定應(yīng)由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)管轄的納稅人。
2、稅務(wù)登記的程序
（1）設(shè)立登記
法定期限：企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所，個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的事業(yè)單位自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)；其他納稅人自依照稅收法律、行政法規(guī)成為納稅義務(wù)人之日起30日內(nèi)。
登記地點(diǎn)：生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所在地地方稅務(wù)機(jī)關(guān)。
納稅人應(yīng)出示的證件和資料：工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件；有關(guān)合同、章程、協(xié)議書；組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼證書；法定代表人或負(fù)責(zé)人或業(yè)主的居民身份證或者其他合法證件；法定代表人和董事會(huì)成員名單；總機(jī)構(gòu)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的證明；住所或經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所產(chǎn)權(quán)證明或使用證明；稅務(wù)機(jī)關(guān)需要的其他資料、證件。
從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，持稅務(wù)登記證件，在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)開立基本存款帳戶和其他存款帳戶，并將其全部帳號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。
（2）變更登記
納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)依法向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。
納稅人應(yīng)當(dāng)自工商行政管理部門辦理變更登記之日起30日內(nèi)，持工商變更登記表及工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照；納稅人變更登記內(nèi)容的有關(guān)證明文件；原稅務(wù)登記證件和稅務(wù)登記表；其他有關(guān)資料辦理變更稅務(wù)登記。
納稅人按照規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記，或者其變更登記的內(nèi)容與工商登記內(nèi)容無關(guān)的，應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)登記內(nèi)容實(shí)際發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，或者自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣布變更之日起30日內(nèi)，持納稅人變更登記內(nèi)容的有關(guān)證明文件；稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)放的原稅務(wù)登記證件和稅務(wù)登記表；其他有關(guān)資料辦理變更稅務(wù)登記。
（3）停業(yè)、復(fù)業(yè)登記
實(shí)行定期定額征收方式的個(gè)體工商戶在營(yíng)業(yè)執(zhí)照核準(zhǔn)的經(jīng)營(yíng)期限內(nèi)停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前10日向主管地稅機(jī)關(guān)提出書面停業(yè)申請(qǐng)。
主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)過審核，暫時(shí)收回或封存其稅務(wù)登記證件、票據(jù)領(lǐng)購(gòu)簿和未使用完的票據(jù)，辦理停業(yè)登記。
納稅人在恢復(fù)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)時(shí)，應(yīng)向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)提出復(fù)業(yè)登記申請(qǐng)，經(jīng)確認(rèn)后，辦理復(fù)業(yè)登記，領(lǐng)回或啟用稅務(wù)登記證件、票據(jù)領(lǐng)購(gòu)簿和票據(jù)，納入正常管理。
（4）注銷登記
納稅人依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)持主管部門或董事會(huì)（職代會(huì)）的決議；營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷的應(yīng)提交工商行政管理部門的吊銷決定；稅務(wù)登記證件；票據(jù)領(lǐng)購(gòu)簿；其他有關(guān)資料、證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。
3、稅務(wù)登記證件的管理和使用
（1）納稅人辦理下列事項(xiàng)時(shí)，必須提供稅務(wù)登記證件：開立銀行帳戶；申請(qǐng)減稅、免稅、退稅；申請(qǐng)辦理延期申報(bào)、延期繳納稅款；領(lǐng)購(gòu)票據(jù)；申請(qǐng)開具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明；辦理停業(yè)、歇業(yè)；其他有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)。
（2）地方稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅務(wù)登記證件實(shí)行定期驗(yàn)證和換證制度，3年內(nèi)驗(yàn)審一次，3年更換一次，納稅人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)持有關(guān)證件到地方稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理驗(yàn)證或者換證手續(xù)。
4、稅務(wù)登記證件收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)：
稅務(wù)登記證件，每套40元，其中：稅務(wù)登記證（注冊(cè)稅務(wù)登記證）正本內(nèi)頁6元，副本內(nèi) 頁4元，副本套6元，稅務(wù)登記證框24元。
二、納稅申報(bào)
1、納稅人必須依照規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)辦理納稅申報(bào)。
2、納稅人辦理納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)報(bào)送下列證件、資料：
（1）納稅申報(bào)表；
（2）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及其說明材料；
（3）與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議書及憑證；
（4）稅控裝置的電子報(bào)稅資料；
（5）外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明和異地完稅憑證；
（6）境內(nèi)或者境外公證機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)證明文件；
（7）地稅機(jī)關(guān)規(guī)定報(bào)送的其他有關(guān)證件、資料。
扣繳義務(wù)人辦理扣繳申報(bào)時(shí)，應(yīng)報(bào)送的材料：代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表；代扣代繳、代收代繳稅款的合法憑證；地方稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他有關(guān)證件、資料。
3、實(shí)行定期定額繳納稅款的納稅人，可以實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)、簡(jiǎn)并征期等申報(bào)納稅方式。
4、納稅人、扣繳義務(wù)人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)、扣繳申報(bào)確有困難的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)向地稅機(jī)關(guān)提出書面延期申請(qǐng)，經(jīng)地稅機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可以延期申報(bào)。
三、延期繳納稅款管理
納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，應(yīng)當(dāng)向主管地稅機(jī)關(guān)提出延期繳納稅款申請(qǐng)，并填寫延期繳納稅款申請(qǐng)審批表。主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)延期申請(qǐng)進(jìn)行審核，逐級(jí)上報(bào)自治區(qū)地稅局審批，經(jīng)批準(zhǔn)后方可延期繳納，但最長(zhǎng)不得超過3個(gè)月。
納稅人經(jīng)批準(zhǔn)延期繳納稅款的，在批準(zhǔn)的期限內(nèi)，不加收滯納金；逾期未繳的，按日加收未繳稅款萬分之五的滯納金。
四、票據(jù)管理
1、地方稅務(wù)機(jī)關(guān)票據(jù)管理的范圍：
（1）交通運(yùn)輸業(yè)；
（2）建筑業(yè)：建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè)；
（3）金融保險(xiǎn)業(yè)；
（4）郵電通信業(yè)；
（5）文化體育業(yè)；
（6）娛樂業(yè)；
（7）服務(wù)業(yè)：代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)及其他服務(wù)業(yè) ；
（8）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)：轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、商譽(yù)；
（9）銷售不動(dòng)產(chǎn)：銷售建筑物及其他土地附著物。
2、票據(jù)領(lǐng)購(gòu)程序
（1）納稅人需要領(lǐng)用票據(jù)的，應(yīng)當(dāng)提出購(gòu)票申請(qǐng)并提供經(jīng)辦人身份證明、稅務(wù)登記證件或者其他有關(guān)證明，以及財(cái)務(wù)專用章或者票據(jù)專用章印模，經(jīng)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，發(fā)給《票據(jù)領(lǐng)購(gòu)簿》，憑《票據(jù)領(lǐng)購(gòu)簿》上注冊(cè)的票據(jù)種類、數(shù)量領(lǐng)購(gòu)票據(jù)。
（2）主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)視納稅人的具體情況，對(duì)票據(jù)用票單位和個(gè)人采取批量供應(yīng)，繳舊領(lǐng)新或者驗(yàn)舊領(lǐng)新等供票方式供應(yīng)票據(jù)。
3、票據(jù)工本費(fèi)收取標(biāo)準(zhǔn)：按當(dāng)?shù)匚飪r(jià)部門核準(zhǔn)價(jià)格收取。
稅務(wù)法律救濟(jì)
稅務(wù)行政復(fù)議
一、稅務(wù)行政復(fù)議受理機(jī)關(guān)
根據(jù)《行政復(fù)議法》，申請(qǐng)人對(duì)自治區(qū)地方稅務(wù)局直屬單位及其工作人員做出的具體行政行為不服的，可向自治區(qū)地方稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議。申請(qǐng)人對(duì)自治區(qū)地方稅務(wù)局做出的具體行政行為不服的，可向國(guó)家稅務(wù)總局或自治區(qū)人民政府申請(qǐng)復(fù)議。
二、稅務(wù)行政復(fù)議受案范圍
（一）稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的征稅行為：
1、征收稅款，加收滯納金。
2、扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托征收的單位做出的代扣代繳、代收代繳稅款行為。
（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)保行為。
（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的稅收保全措施：
1、書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款；
2、扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。
（四）稅務(wù)機(jī)關(guān)未及時(shí)解除稅收保全措施，使納稅人等合法權(quán)益遭受損失的行為。
（五）稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施：
1、書面通知其開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款；
2、扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得低繳稅款。
（六）稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的稅務(wù)行政處罰行為：
1、罰款(包括逾期交納罰款的加罰行為)；
2、沒收非法所得。
（七）稅務(wù)機(jī)關(guān)不予依法辦理或答復(fù)的行為：
1、不予審批減免稅；
2、不予退還稅款；
3、不予頒發(fā)稅務(wù)登記證、發(fā)售票據(jù)；
4、不予開具完稅憑證和出具票據(jù)；
5、不予核準(zhǔn)延期申報(bào)、批準(zhǔn)延期繳納稅款。
（八）稅務(wù)機(jī)關(guān)做出通知出境管理機(jī)關(guān)阻止出境行為。
（九）對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的行政許可行為不服的。
（十）稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的其他稅務(wù)具體行政行為。
四、稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)人
（一）申請(qǐng)人的資格
一般情況下，稅務(wù)具體行政行為侵害的當(dāng)事人是稅務(wù)行政復(fù)議的申請(qǐng)人。下列特定情況，申請(qǐng)人的資格可發(fā)生轉(zhuǎn)移。
1、有權(quán)申請(qǐng)行政復(fù)議的公民死亡的，其近親屬可以申請(qǐng)復(fù)議；
2、有權(quán)申請(qǐng)行政復(fù)議的公民為無行為能力人或者限制行為能力人，其法定代理人可以代理申請(qǐng)行政復(fù)議。
3、有權(quán)申請(qǐng)行政復(fù)議的法人或者其他組織發(fā)生合并、分立或終止的，承受其權(quán)利的法人或其他組織可以申請(qǐng)行政復(fù)議。
（二）申請(qǐng)人的權(quán)利和義務(wù)
申請(qǐng)人的權(quán)利
1、申請(qǐng)復(fù)議權(quán)；
2、委托代理權(quán)；
3、申請(qǐng)行政賠償權(quán)；
4、撤回復(fù)議申請(qǐng)權(quán)；
5、對(duì)已經(jīng)發(fā)生法律效力的決定申請(qǐng)執(zhí)行權(quán)；
6、查閱被申請(qǐng)人提交給復(fù)議機(jī)關(guān)的書面答復(fù)、做出具體行政行為的證據(jù)、依據(jù)及其他有關(guān)材料；
申請(qǐng)人的義務(wù)
1、向復(fù)議機(jī)關(guān)提供有關(guān)材料的義務(wù)；
2、按復(fù)議機(jī)關(guān)的要求參加復(fù)議的義務(wù)；
3、履行已發(fā)生法律效力的復(fù)議決定的義務(wù)。
五、稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)
(一) 申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議的條件：
1、申請(qǐng)的行為屬于行政復(fù)議的受案范圍。
2、申請(qǐng)必須在法定期限內(nèi)提出，如無特殊情況不能超過60日提出復(fù)議申請(qǐng)；
3、申請(qǐng)人必須具備主體資格，即法定權(quán)益未受具體行政行為侵害的人，不能提出復(fù)議申請(qǐng)。
(二)申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議的方式
申請(qǐng)人既可以書面方式申請(qǐng)復(fù)議，也可以口頭方式申請(qǐng)復(fù)議。
(三)申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議的期限
申請(qǐng)人認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的具體行政行為侵犯其合法權(quán)益之日起60日內(nèi)向復(fù)議機(jī)關(guān)提出復(fù)議申請(qǐng)。
六、稅務(wù)行政復(fù)議受理
（一）受理部門
自治區(qū)地方稅務(wù)局受理稅務(wù)行政復(fù)議的機(jī)構(gòu)是自治區(qū)地方稅務(wù)局行政復(fù)議委員會(huì)，自治區(qū)地方稅務(wù)局行政復(fù)議委員會(huì)辦公室設(shè)在政策法規(guī)處。
自治區(qū)地方稅務(wù)局行政復(fù)議委員會(huì)辦公室的主要職責(zé)：
1、受理行政復(fù)議申請(qǐng)。
2、調(diào)查取證，查閱文件資料。
3、組織審理復(fù)議案件。
4、擬定復(fù)議決定書。
5、處理或者轉(zhuǎn)送審查申請(qǐng)。
（二）受理時(shí)限
自治區(qū)地方稅務(wù)局行政復(fù)議委員會(huì)辦公室收到納稅人的復(fù)議申請(qǐng)后，在5日內(nèi)對(duì)申請(qǐng)內(nèi)容進(jìn)行審查，審查的內(nèi)容包括：
1、做出稅務(wù)具體行政行為的主體是否具備執(zhí)法主體資格；
2、稅務(wù)具體行政行為事實(shí)是否清楚，證據(jù)是否確鑿，理由是否充分；
3、稅務(wù)具體行政行為適用的依據(jù)是否正確；
4、做出稅務(wù)具體行政行為是否符合法定程序；
5、稅務(wù)具體行政行為有無明顯不當(dāng)。
經(jīng)過審查，自治區(qū)地方稅務(wù)局有權(quán)處理的，由行政復(fù)議委員會(huì)辦公室在30日內(nèi)依法處理；無權(quán)處理的，在7日內(nèi)按照法定程序轉(zhuǎn)送有權(quán)處理的行政機(jī)關(guān)。行政復(fù)議決定做出前，申請(qǐng)人要求撤回申請(qǐng)的，經(jīng)說明理由，可以撤回；撤回行政復(fù)議申請(qǐng)的，行政復(fù)議終止。
七、稅務(wù)行政復(fù)議的決定
（一）決定期限
根據(jù)行政復(fù)議法的規(guī)定，自治區(qū)地方稅務(wù)局行政復(fù)議委員會(huì)自收到受理復(fù)議申請(qǐng)之日起60日內(nèi)做出行政復(fù)議決定。情況復(fù)雜，不能在規(guī)定期限內(nèi)做出行政復(fù)議決定的，經(jīng)自治區(qū)地方稅務(wù)局行政復(fù)議委員會(huì)主任批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延長(zhǎng)，但是延長(zhǎng)期限最多不得超過30日。
（二）決定形式
1、維持決定。具體行政行為認(rèn)定事實(shí)清楚，證據(jù)確鑿，適用依據(jù)正確，程序合法，內(nèi)容適當(dāng)，決定維持。
2、撤銷決定。具體行政行為有下列情形之一的，決定撤銷、變更或者確認(rèn)該具體行政行為違法：
（1）主要事實(shí)不清、證據(jù)不足的；
（2）適用依據(jù)錯(cuò)誤的；
（3）違反法定程序的；
（4）超越或者濫用職權(quán)的；
（5）具體行政行為明顯不當(dāng)?shù)摹?br /> （三）通知方式
自治區(qū)地方稅務(wù)局行政復(fù)議委員會(huì)做出行政復(fù)議決定，制作行政復(fù)議決定書，并加蓋印章。由自治區(qū)地方稅務(wù)局行政復(fù)議委員會(huì)辦公室直接送達(dá)或郵寄送達(dá)給復(fù)議參加人。申請(qǐng)人如對(duì)復(fù)議決定不服，可自收到《復(fù)議決定書》之日起15日內(nèi)向人民法院提起訴訟。對(duì)復(fù)議申請(qǐng)人逾期仍未起訴，也不執(zhí)行復(fù)議決定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可采取強(qiáng)制執(zhí)行措施或提請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。
八、稅務(wù)行政復(fù)議特別規(guī)定
申請(qǐng)人申請(qǐng)行政復(fù)議的，必須先依照稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)法律、行政法規(guī)確定的稅額、期限繳納或者解繳稅款及滯納金，然后可以在收到稅務(wù)機(jī)關(guān)填發(fā)的繳款憑證之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)。
稅務(wù)行政訴訟
一、稅務(wù)行政訴訟受案范圍
對(duì)自治區(qū)地方稅務(wù)局及其直屬單位做出的以下行為，納稅人可以向人民法院提起訴訟：
（一）稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的征稅行為：
1、征收稅款，加收滯納金；
2、扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托征收的單位做出的代扣代繳、代收代繳稅款行為。
（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)保行為。
（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的稅收保全措施：
1、書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款；
2、扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。
（四）稅務(wù)機(jī)關(guān)未及時(shí)解除稅收保全措施，使納稅人等合法權(quán)益遭受損失的行為。
（五）稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施：
1、書面通知其開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款；
2、扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得低繳稅款。
（六）稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的稅務(wù)行政處罰行為：
1、罰款（包括逾期交納罰款的加罰行為）；
2、沒收非法所得；
3、停止出口退稅權(quán)。
（七）稅務(wù)機(jī)關(guān)不予依法辦理或答復(fù)的行為：
1、不予審批減免稅或出口退稅；
2、不予退還稅款；
3、不予頒發(fā)稅務(wù)登記證、發(fā)售票據(jù)；
4、不予開具完稅憑證和出具票據(jù)；
5、不予認(rèn)定為增值稅一般納稅人；
6、不予核準(zhǔn)延期申報(bào)、批準(zhǔn)延期繳納稅款。
（八）稅務(wù)機(jī)關(guān)做出通知出境管理機(jī)關(guān)阻止出境行為。
（九）稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的其他稅務(wù)具體行政行為。
二、提起稅務(wù)行政訴訟的條件
納稅人提起稅務(wù)行政訴訟，必須同時(shí)符合下列條件：
（一）原告是認(rèn)為稅務(wù)具體行政行為侵犯其合法權(quán)益的公民、法人或者其他組織。有權(quán)提起訴訟的法人或其他組織終止的，承受其權(quán)利的法人或其他組織可以提起訴訟。
（二）有明確的被告。即行政相對(duì)人必須指明其告哪一級(jí)、哪一個(gè)稅務(wù)機(jī)關(guān)。如果沒有明確的被告，訴訟法律關(guān)系就不能形成，訴訟后果將無人承擔(dān)。
（三）有明確的訴訟請(qǐng)求和事實(shí)根據(jù)。
1、原告起訴，必須提出具體的訴訟請(qǐng)求。訴訟請(qǐng)求包括兩方面：一是訴訟主張，即原告控告稅務(wù)機(jī)關(guān)的哪些具體行政行為違法或不當(dāng)，侵犯其合法權(quán)益；二是司法保護(hù)請(qǐng)求，即要求人民法院對(duì)該具體行政行為進(jìn)行撤銷、變更或要求稅務(wù)機(jī)關(guān)履行職責(zé)、予以賠償?shù)取?br /> 2、原告起訴必須提出事實(shí)根據(jù)。即起訴人應(yīng)提供稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)做出的某種具體行政行為的材料。
（四）屬于人民法院的受案范圍和人民法院管轄。被訴的稅務(wù)具體行政行為必須是符合法律法規(guī)規(guī)定可以向人民法院起訴的行為；同時(shí)，被訴的行為必須屬受訴人民法院管轄。
（五）必須符合法定期限和必經(jīng)的程序。對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的征稅行為及處罰的加罰行為提起訴訟，必須先經(jīng)過復(fù)議；對(duì)復(fù)議決定不服的，可以在接到復(fù)議決定書之日起15日內(nèi)向人民法院起訴。
（六）稅務(wù)機(jī)關(guān)做出具體行政行為，未告知行政相對(duì)人訴權(quán)和起訴期限，致使行政相對(duì)人逾期向人民法院起訴的，其起訴期限從行政相對(duì)人實(shí)際知道訴權(quán)或者起訴期限時(shí)計(jì)算。但逾期的期間最長(zhǎng)不得超過1年。
稅務(wù)行政賠償
一、稅務(wù)行政賠償?shù)臈l件
自治區(qū)地方稅務(wù)局受理以下兩種情況的行政賠償：
（一）稅務(wù)行政侵犯人身權(quán)
包括侵犯名譽(yù)權(quán)、人身自由權(quán)、生命健康權(quán)等等。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，除了在一定情況下可申請(qǐng)公安機(jī)關(guān)阻止欠稅人出境外，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的人身權(quán)無權(quán)限制。
（二）稅務(wù)行政侵犯財(cái)產(chǎn)權(quán)
稅務(wù)行政侵犯財(cái)產(chǎn)權(quán)的行為主要有以下幾種：
（1）違法實(shí)施罰款；
（2）違法實(shí)施稅收保全措施或者強(qiáng)制執(zhí)行措施；
（3）違法開征稅款。
二、稅務(wù)行政賠償?shù)恼?qǐng)求
稅務(wù)行政賠償請(qǐng)求人是指有權(quán)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員的職務(wù)違法行為造成的損害提出賠償要求的人。限定條件：
（1）除受害人死亡或終止的情況外，請(qǐng)求人必須是自身的合法權(quán)益受到稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員違法職務(wù)行為侵犯并造成損失。
（2）請(qǐng)求人請(qǐng)求稅務(wù)行政賠償?shù)闹行膬?nèi)容是為了保護(hù)自己的合法權(quán)益，在申請(qǐng)賠償中必須以自己的名義進(jìn)行。
（3）請(qǐng)求人受賠償處理組織裁決的約束。
稅務(wù)行政賠償請(qǐng)求人可分為以下幾類：
1、受害的納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人。
2、受害公民的繼承人，其他有扶養(yǎng)關(guān)系的親屬。當(dāng)受害公民死亡后，其權(quán)利由上述人繼承。
3、承受原法人或其他組織權(quán)利的法人或其他組織。當(dāng)受害法人或者其他組織終止后，其權(quán)利由其承受者繼承。
三、稅務(wù)行政賠償?shù)姆绞?br /> (一)支付賠償金。這是最主要的賠償形式。它既可以是針對(duì)財(cái)產(chǎn)權(quán)損害的賠償，也可以是針對(duì)人身權(quán)損害的賠償。
(二)返還財(cái)產(chǎn)。這是對(duì)財(cái)產(chǎn)所有權(quán)造成損害后的賠償方式。返還財(cái)產(chǎn)所指的財(cái)產(chǎn)一般是特定物，但也可以是種類物，如罰款所收繳的貨幣。
(三)恢復(fù)原狀。這是指對(duì)受到損害的財(cái)產(chǎn)進(jìn)行修復(fù)，使之得到受損前的形狀或者性能。
四、稅務(wù)行政賠償?shù)臉?biāo)準(zhǔn)
(一)侵害納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人人身權(quán)的賠償標(biāo)準(zhǔn)：
1、侵犯人身自由的，每日賠償金按照國(guó)家上年度職工日平均工資計(jì)算。上年度是指賠償義務(wù)機(jī)關(guān)、復(fù)議機(jī)關(guān)做出賠償決定時(shí)的上年度。復(fù)議機(jī)關(guān)決定維持原賠償決定的，按做出原賠償決定時(shí)的上年度執(zhí)行。國(guó)家上年度職工日平均工資數(shù)額，應(yīng)當(dāng)以職工年平均工資除以全年法定工作日數(shù)的方法計(jì)算。年平均工資以國(guó)家統(tǒng)計(jì)局公布的數(shù)字為準(zhǔn)。
2、造成身體傷害的，應(yīng)當(dāng)支付醫(yī)療費(fèi)，以及賠償因誤工減少的收入。減少的收入每日賠償金按照國(guó)家上年度職工日平均工資計(jì)算，最高額為國(guó)家上年度職工平均工資的5倍。
3、造成部分或者全部喪失勞動(dòng)能力的，應(yīng)當(dāng)支付醫(yī)療費(fèi)，以及殘疾賠償金，最高額為國(guó)家上年度職工平均工資的10倍，全部喪失勞動(dòng)能力的為國(guó)家上年度職工平均工資的20倍。造成全部喪失勞動(dòng)能力的，對(duì)其扶養(yǎng)的無勞動(dòng)能力的人，還應(yīng)當(dāng)支付生活費(fèi)。
4、造成死亡的，應(yīng)當(dāng)支付死亡賠償金、喪葬費(fèi)，總額為國(guó)家上年度職工平均工資的20倍。對(duì)死者生前扶養(yǎng)的無勞動(dòng)能力的人，還應(yīng)當(dāng)支付生活費(fèi)。
被扶養(yǎng)的人是未成年人的，生活費(fèi)給付至18周歲為止；其他無勞動(dòng)能力的人，生活費(fèi)給付至死亡時(shí)為止。
(二)侵害財(cái)產(chǎn)權(quán)的賠償標(biāo)準(zhǔn)
1、違法征收稅款、加收滯納金的，應(yīng)當(dāng)返還稅款及滯納金。
2、罰款、沒收非法所得或者違犯國(guó)家規(guī)定征收財(cái)物、攤派費(fèi)用的，返還財(cái)產(chǎn)。
3、查封、扣押、凍結(jié)財(cái)產(chǎn)的，解除對(duì)財(cái)產(chǎn)的查封、扣押、凍結(jié)，造成財(cái)產(chǎn)損壞或者滅失的，應(yīng)當(dāng)恢復(fù)原狀或者給付相應(yīng)的賠償金。
4、應(yīng)當(dāng)返還的財(cái)產(chǎn)損壞的，能恢復(fù)原狀的恢復(fù)原狀，不能恢復(fù)原狀的，按照損害程度給付賠償金。
5、應(yīng)當(dāng)返還的財(cái)產(chǎn)滅失的，給付拍賣所得的款項(xiàng)。
6、財(cái)產(chǎn)已經(jīng)拍賣的，給付拍賣所得的款項(xiàng)。
7、對(duì)財(cái)產(chǎn)權(quán)造成其他損害的，按照直接損失給予賠償。
按照國(guó)家賠償法的規(guī)定，自治區(qū)地方稅務(wù)局稅務(wù)行政賠償費(fèi)用由自治區(qū)級(jí)財(cái)政負(fù)擔(dān)，并實(shí)行稅務(wù)行政追償制度。

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