稅務(wù)登記辦理指南

辦理稅務(wù)登記的對象

1、領(lǐng)取法人營業(yè)執(zhí)照或者營業(yè)執(zhí)照(以下統(tǒng)稱營業(yè)執(zhí)照)，有繳納增值稅、消費(fèi)稅義務(wù)的國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及上述企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所； 　　

2、領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照，有繳納增值稅、消費(fèi)稅義務(wù)的個體工商戶； 　　

3、經(jīng)有權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)從事生產(chǎn)、經(jīng)營，有繳納增值稅、消費(fèi)稅義務(wù)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)、學(xué)校以及其他事業(yè)單位； 　　

4、從事生產(chǎn)經(jīng)營，按照有關(guān)規(guī)定不需要領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照，有繳納增值稅、消費(fèi)稅義務(wù)的納稅人； 　　

5、實(shí)行承包、承租經(jīng)營，有繳納增值稅、消費(fèi)稅義務(wù)的納稅人； 　　

6、有繳納由國家稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管理的企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅義務(wù)的納稅人 　　二、開業(yè)稅務(wù)登記 (一)辦理開業(yè)登記的時間　　

1、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起三十日內(nèi)，主動依法向國家稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理登記。　　

2、按照規(guī)定不需要領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照的納稅人，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)部門批準(zhǔn)之日起三十日內(nèi)或者自發(fā)生納稅義務(wù)之日起三十日內(nèi)，主動依法向主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。

(二)辦理開業(yè)登記的地點(diǎn)　　

1、納稅企業(yè)和事業(yè)單位向當(dāng)?shù)刂鞴車叶悇?wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記；　　

2、納稅企業(yè)和事業(yè)單位跨縣(市)、區(qū)設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)經(jīng)營的場所，除總機(jī)構(gòu)向當(dāng)?shù)刂鞴車叶悇?wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記外，分支機(jī)構(gòu)還應(yīng)當(dāng)向其所在地主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記；　　

3、有固定生產(chǎn)經(jīng)營場所的個體工商業(yè)戶向經(jīng)營地主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記；流動經(jīng)營的個體工商戶，向戶籍所在地主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記；　　

4、對未領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照從事承包、租賃經(jīng)營的納稅人，向經(jīng)營地主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。

(三)辦理開業(yè)登記的手續(xù) 　　

1、納稅人必須提出書面申請報告，并提供下列有關(guān)證件、資料； 　　

(1)營業(yè)執(zhí)照 　　 (2)有關(guān)章程、合同、協(xié)議書； 　　 (3)銀行帳號證明； 　　 (

4)法定代表人或業(yè)主居民身份證、護(hù)照或者回鄉(xiāng)證等其他合法證件； 　　

(5)總機(jī)構(gòu)所在地國家稅務(wù)機(jī)關(guān)證明； 　　

(6)國家稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)證件、資料。 　　

2、填報稅務(wù)登記表 　　納稅人領(lǐng)取稅務(wù)登記表或者注冊稅務(wù)登記表后，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定內(nèi)容逐項(xiàng)如實(shí)填寫，并加蓋企業(yè)印章，經(jīng)法定代表人簽字或業(yè)主簽字后，將稅務(wù)登記表或者注冊稅務(wù)登記表報送主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)?！　∑髽I(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)或者從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，還應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定內(nèi)容逐項(xiàng)如實(shí)填報總機(jī)構(gòu)名稱、地址、法定代表人、主要業(yè)務(wù)范圍、財務(wù)負(fù)責(zé)人等。 　　

3、領(lǐng)取稅務(wù)登記證件 　　 納稅人報送的稅務(wù)登記表或者注冊稅務(wù)登記表和提供的有關(guān)證件、資料，經(jīng)主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，報有權(quán)國家稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)予以登記的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的期限到主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取稅務(wù)登記證或者注冊稅務(wù)登記證及其副本，并按規(guī)定繳付工本管理費(fèi)。

三、變更稅務(wù)登記 (一)納稅人改變名稱、法定代表人或者業(yè)主姓名、經(jīng)濟(jì)類型、經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、住所或者經(jīng)營地點(diǎn)(指不涉及改變主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān))、生產(chǎn)經(jīng)營范圍、經(jīng)營方式、開戶銀行及帳號等內(nèi)容的，納稅人應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起三十日內(nèi)，持有關(guān)證件向原主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)提出變更登記書面申請報告。 　　

1、營業(yè)執(zhí)照； 　　

2、變更登記的有關(guān)證明文件； 　　

3、國家稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)放的原稅務(wù)登記證件(包括稅務(wù)登記證及其副本、稅務(wù)登記表等)； 　　

4、其他有關(guān)證件。 納稅人按照規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注冊登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣布變更之日起三十日內(nèi)，持有關(guān)證件向原主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)提出變更登記書面申請報告。 　 (二)納稅人辦理變更登記時，應(yīng)當(dāng)向主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取變更稅務(wù)登記表，一式三份，按照表式內(nèi)容逐項(xiàng)如實(shí)填寫，加蓋企業(yè)或業(yè)主印章后，于領(lǐng)取變更稅務(wù)登記表之日起十日內(nèi)報送主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)，經(jīng)主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，報有權(quán)國家稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)予以變更的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的期限到主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取填發(fā)的稅務(wù)登記證等有關(guān)證件，并按規(guī)定繳付工本管理費(fèi)。

四、注銷稅務(wù)登記

(一)注銷登記的對象和時間 　

1、納稅人發(fā)生破產(chǎn)、解散、撤銷以及其他依法應(yīng)當(dāng)終止履行納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件向原主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)提出注銷稅務(wù)登記書面申請報告；未辦理工商登記的應(yīng)當(dāng)自有權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣布終止之日起十五日內(nèi)，持有關(guān)證件向原主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)提出注銷稅務(wù)登記書面申請報告。 　　

2、納稅人因變動經(jīng)營地點(diǎn)、住所而涉及改變主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政機(jī)關(guān)申報辦理變更或者注銷工商登記前，或者在經(jīng)營地點(diǎn)、住所變動之前申報辦理注銷稅務(wù)登記，同時納稅人應(yīng)當(dāng)自遷達(dá)地工商行政管理機(jī)關(guān)辦理工商登記之日起十五日內(nèi)或者在遷達(dá)地成為納稅人之日起十五日內(nèi)重新辦理稅務(wù)登記。其程序和手續(xù)比照開業(yè)登記辦理。 　　

3、納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起十五日內(nèi)，向原主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)提出注銷稅務(wù)登記書面申報報告。 　　

(二)注銷登記的要求 　　納稅人在辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)向原主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)繳清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款，繳銷原主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的稅務(wù)登記證及其副本、注冊稅務(wù)登記證及其副本、未使用的票據(jù)、票據(jù)領(lǐng)購簿、票據(jù)專用章以及稅收繳款書和國家稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的其他證件。 　　

(三)注銷登記的手續(xù)　　納稅人辦理注銷稅務(wù)登記時，應(yīng)當(dāng)向主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取注銷稅務(wù)登記表，一式三份，并根據(jù)表內(nèi)的內(nèi)容逐項(xiàng)如實(shí)填寫，加蓋企業(yè)印章后，于領(lǐng)取注銷稅務(wù)登記表之日起十日內(nèi)報送主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)，經(jīng)主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，報有權(quán)國家稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)予以注銷。

五、稅務(wù)登記證的使用、管理

(一)納稅人領(lǐng)取稅務(wù)登記證或者注冊稅務(wù)登記證后，應(yīng)當(dāng)在其生產(chǎn)、經(jīng)營場所內(nèi)明顯易見的地方張掛，亮 證經(jīng)營。出縣(市)經(jīng)營的納稅人必須持有所在地國家稅務(wù)機(jī)關(guān)填發(fā)的《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》、稅務(wù)登記證或者注冊稅務(wù)登記證的副本，向經(jīng)營地國家稅務(wù)機(jī)關(guān)報驗(yàn)登記，接受稅務(wù)管理。 　　

(二)納稅人辦理下列事項(xiàng)時必須持稅務(wù)登記證副本或者注冊稅務(wù)登記證副本： 　

1、申請減稅、免稅、退稅、先征稅后返還； 　　

2、申請領(lǐng)購票據(jù)； 　　

3、申請辦理《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》； 　　

4、其他有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)。 　　

(三)稅務(wù)登記證件只限納稅人自己使用，不得轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣或者偽造。 　　

(四)納稅人稅務(wù)登記證件要妥善保管，如有遺失，應(yīng)當(dāng)在登報聲明作廢的同時，及時書面報告主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)，經(jīng)國家稅務(wù)機(jī)關(guān)審查處理后，可申請補(bǔ)發(fā)新證，并按規(guī)定繳付工本管理費(fèi)。

六、稅務(wù)登記的驗(yàn)證、換證 　　納稅人應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家稅務(wù)機(jī)關(guān)的驗(yàn)證或者換證通知，在規(guī)定的期限內(nèi)，持有關(guān)證件到主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理驗(yàn)證或者換證手續(xù)。

七 、報驗(yàn)登記 　　從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人臨時到外縣(市)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，必須持所在地主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)填發(fā)的《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理報驗(yàn)登記，并接受經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)的依法管理。

八、違反稅務(wù)登記規(guī)定的法律責(zé)任 　　

(一)納稅人未按照規(guī)定申報辦理開業(yè)稅務(wù)登記、注冊稅務(wù)登記、變更或者注銷稅務(wù)登記，以及未按規(guī)定申報辦理稅務(wù)登記驗(yàn)證、換證的，應(yīng)當(dāng)依照主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)通知按期改正。逾期不改正的，由國家稅務(wù)機(jī)關(guān)處以二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的處以二千元以上一萬元以下的罰款。 　　

(二)納稅人未按規(guī)定使用稅務(wù)登記證件或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的，由國家稅務(wù)機(jī)關(guān)處以二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的處以二千元以上一萬元以下的罰款。